企业偷税漏税法人承担的后果是什么?

　企业偷税漏税法人承担的后果是什么?

　　一、法律责任

　　1、行政处罚：

　　补缴税款：税务机关责令企业补缴偷漏的税款及滞纳金。

　　罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，偷税漏税行为可处偷漏税款50%以上5倍以下的罚款。

　　吊销执照：情节严重的，税务机关可提请工商部门吊销企业营业执照。

　　2、刑事责任：

　　逃税罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，企业偷税漏税数额较大且占应纳税额10%以上的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　单位犯罪：企业作为单位犯罪的，除对直接责任人员追究刑事责任外，还需对企业判处罚金。

　　二、法人承担的后果

　　1、经济责任：

　　法人需承担补缴税款、滞纳金及罚款的经济责任。

　　2、刑事责任：

　　如果法人直接参与或指使偷税漏税行为，可能被追究刑事责任。

　　3、信用影响：

　　偷税漏税行为会被记入企业信用记录，影响企业贷款、投标等经营活动。

　　4、职业限制：

　　法人可能被限制担任其他企业的高管职务，甚至被列入失信被执行人名单。

　　企业偷税漏税由谁承担责任?

　　一、法律责任体系三维架构

　　1、行政责任核心条款

　　《税收征收管理法》第六十三条：对偷税行为追缴税款、滞纳金，并处偷税额 50%-5 倍罚款

　　第六十四条：编造虚假计税依据的，处 5 万元以下罚款

　　2、刑事责任认定标准

　　《刑法》第二百零一条：逃避缴纳税款数额较大(5 万元且占应纳税额 10% 以上)，处 3 年以下有期徒刑;数额巨大(50 万元且占 30% 以上)，处 3-7 年有期徒刑

　　3、民事责任追偿路径

　　股东代表诉讼：符合条件的股东可代位起诉责任人员

　　税务机关可申请法院强制执行企业资产

　　二、责任主体梯度化认定

　　1、企业法人责任

　　独立承担补缴税款、滞纳金及罚款(最高可达偷税额 6 倍)

　　上市企业可能触发 ST(特别处理)或退市风险

　　2、直接责任人员

　　法定代表人：

　　若参与决策或明知偷税行为，可能被追究刑事责任

　　2024 年杭州某科技公司案中，法定代表人因授意财务造假被判有期徒刑 2 年

　　财务负责人：

　　需证明已履行专业审慎义务，否则可能被吊销会计从业资格

　　业务主管：

　　如销售部门虚开发票，相关负责人可能承担连带行政责任

　　3、第三方服务机构

　　税务师事务所、代账公司若参与伪造凭证，可能被处业务收入 1-5 倍罚款

　　2025 年北京某财税公司因协助虚开增值税发票，被吊销营业执照

　　三、特殊情形责任切割

　　1、单位犯罪与个人犯罪的区分

　　关键判断标准：违法所得是否归单位所有

　　案例：某建筑公司项目经理私刻公章偷税，被认定为个人犯罪

　　2、首违不罚适用条件

　　首次违法且危害后果轻微

　　在税务机关发现前主动改正或在责令限期内改正

　　3、跨境偷税的双重管辖

　　依据《多边税收征管互助公约》，我国可与 126 个国家开展情报交换

　　2024 年深圳某跨境电商企业通过香港账户转移利润，被两国税务机关联合追缴税款