增值税加计抵减政策2025年

　　增值税加计抵减政策2025年

　　增值税加计抵减政策是国家为支持特定行业或企业发展、减轻其税收负担而制定的一项税收优惠政策。以下是关于增值税加计抵减政策的具体内容：

　　一、政策适用范围

　　1. 适用行业

　　生活服务业：包括餐饮、住宿、旅游、教育、医疗等行业。

　　现代服务业：包括信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等行业。

　　先进制造业：包括高端装备制造、新能源、新材料等行业。

　　2. 适用企业

　　一般纳税人。

　　符合国家规定的特定条件。

　　二、加计抵减的具体内容

　　1. 加计抵减比例

　　生活服务业：加计抵减比例为10%。

　　现代服务业：加计抵减比例为10%。

　　先进制造业：加计抵减比例为15%。

　　2. 计算公式

　　加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 加计抵减比例。

　　应纳增值税 = 当期销项税额 - 当期进项税额 - 加计抵减额。

　　三、加计抵减的申请流程

　　1. 准备材料

　　企业营业执照。

　　增值税纳税申报表。

　　其他相关证明材料。

　　2. 提交申请

　　向当地税务机关提交加计抵减申请，并提供相关材料。

　　3. 审核与批准

　　税务机关审核材料，确认符合条件后批准加计抵减。

　　增值税加计抵减计算公式

　　增值税加计抵减是国家为促进经济发展、减轻纳税人负担而出台的一项税收优惠政策。以下是不同情形下增值税加计抵减的计算公式及相关说明：

　　一、一般情形

　　当期计提加计抵减额：当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 加计抵减率。例如，某企业当期可抵扣进项税额为 10 万元，适用的加计抵减率为 10%，则当期计提加计抵减额 = 10×10%=1 万元。

　　当期可抵减加计抵减额：当期可抵减加计抵减额 = 上期末加计抵减额余额 + 当期计提加计抵减额 - 当期调减加计抵减额。假设该企业上期末加计抵减额余额为 0.5 万元，当期没有调减加计抵减额，那么当期可抵减加计抵减额 = 0.5+1-0=1.5 万元。

　　二、兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为

　　不得计提加计抵减额的进项税额：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额 × 当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额 ÷ 当期全部销售额。例如，企业当期无法划分的全部进项税额为 5 万元，当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额为 50 万元，当期全部销售额为 100 万元，则不得计提加计抵减额的进项税额 = 5×(50÷100)=2.5 万元。

　　当期计提加计抵减额：当期计提加计抵减额 =(当期可抵扣进项税额 - 不得计提加计抵减额的进项税额)× 加计抵减率。若该企业适用加计抵减率为 15%，当期可抵扣进项税额为 8 万元，则当期计提加计抵减额 =(8-2.5)×15%=0.825 万元。

　　三、抵减应纳税额

　　抵减前的应纳税额等于零：当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，即当期不用缴纳增值税，加计抵减额留存到下期继续使用。

　　抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额：当期应纳税额 = 抵减前的应纳税额 - 当期可抵减加计抵减额。比如，抵减前的应纳税额为 3 万元，当期可抵减加计抵减额为 1.5 万元，则当期应纳税额 = 3-1.5=1.5 万元。

　　抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额：当期应纳税额为零，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。假设抵减前的应纳税额为 1 万元，当期可抵减加计抵减额为 1.5 万元，则当期应纳税额为 0，剩余的 0.5 万元加计抵减额结转下期。